¿Cómo se gravan las opciones sobre acciones? Para los inversionistas individuales que están negociando opciones de acciones negociadas públicamente por primera vez, es necesario saber cómo se gravan estos valores. Para los no iniciados, vamos a empezar con algunas definiciones. Una opción de venta le da al tenedor (el propietario de la opción) el derecho de vender una acción pública especificada a un precio fijo (precio de ejercicio) en o antes de una fecha especificada. Por el contrario, una opción de compra le da al titular el derecho a comprar un valor a un precio determinado. Ahora, si en lugar de comprar una opción, conceda a alguien más una opción de poner o llamar, usted es un escritor opción. Como tal, usted recibe una prima (cuota) del titular a cambio de asumir el riesgo. Como titular, puede adquirir su opción, ya sea pagando una prima a un escritor por una opción recién emitida o mediante la compra de una opción existente en el mercado abierto. Ahora para las reglas del impuesto. Si tiene opciones, podrá: (1) caducar sin ejercer en la fecha de vencimiento porque no tienen valor, (2) ser ejercido porque están en el dinero o (3) ser vendido antes de que expire. Si su opción expira, obviamente ha sufrido una pérdida de capital por lo general a corto plazo porque mantuvo la opción por un año o menos. Pero si se celebró más tiempo, usted tiene una pérdida de capital a largo plazo. Por ejemplo, digamos que usted compra una opción de venta de seis meses con un precio de ejercicio de 10 por acción. En la fecha de vencimiento de la acción se está vendiendo por 20. Si tiene algún sentido, youll dejar que la opción vence y, por tanto, incurrir en una pérdida de capital a corto plazo. Informe la pérdida que es el precio (o prima) que pagó por la venta, más los costos de transacción en la Parte I del Formulario 8949, que se introduce en la Lista D, ingresando la fecha de compra de opción en la columna (c), la fecha de vencimiento en Columna (d), expirado en la columna (e), y el costo, incluidas las comisiones de transacción, en la columna (f). Si ejerce una opción de venta mediante la venta de acciones al escritor al precio designado, deduzca el costo de la opción (la prima más los costos de transacción) del producto de su venta. Su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo oa corto plazo, dependiendo de cuánto tiempo fue dueño de la acción subyacente. Ingrese la ganancia o pérdida en el Formulario 8949, como lo haría para cualquier venta de acciones. Si ejerce una opción de compra mediante la compra de acciones del escritor al precio designado, agregue el costo de la opción al precio pagado por las acciones. Esto se convierte en su base impositiva. Cuando usted vende, tendrá una ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo dependiendo de cuánto tiempo tenga la acción. Esto significa que su período de retención se restablece al ejercer la opción. Por ejemplo, digamos que usted gasta 1.000 en una opción de compra del 8 de julio de 2014 para comprar 300 acciones de XYZ Corp. a 15 por acción. El 1 de julio de 2017, su venta de un robusto 35, por lo que el ejercicio. Añada el costo de la opción 1,000 a los 4.500 gastados en las acciones (300 veces 15). Su base en la acción es 5.500, y su período de tenencia comienza el 2 de julio de 2017, el día después de adquirir las acciones. Si vende su opción, las cosas son simples. Usted tiene una ganancia o pérdida de capital que es a corto o largo plazo, dependiendo de su período de tenencia. Como se mencionó, los escritores de opciones reciben primas por sus esfuerzos. El recibo de la prima no tiene consecuencias fiscales para usted, el escritor de la opción, hasta que la opción: (1) vence sin ejercer, (2) se ejerce o (3) se compensa en una transacción de cierre. Cuando expira una opción de venta o de compra, usted trata el pago de la prima como una ganancia de capital a corto plazo realizada en la fecha de vencimiento. Esto es cierto incluso si la duración de la opción excede de 12 meses. Por ejemplo, digamos que escribió una opción de venta a 25 por acción por 1.000 acciones de XYZ Corp. por una prima de 1.500. Esto crea una obligación para usted para comprar 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 25. Afortunadamente para usted, la acción se eleva a 35, y el titular sabiamente permite que la opción de caducar. Usted trata la prima de escribir la opción ahora expirada como una ganancia de capital a corto plazo de 1.500. Indíquelo en la Parte I del Formulario 8949 de la siguiente manera: Ingrese la fecha de vencimiento de la opción en la columna (c), los 1.500 como ingresos de ventas en la columna (e) expiró en la columna (f). Si usted escribió la opción en el año antes de que expire, no hay consecuencias fiscales en el año anterior. Si escribe una opción de venta que se ejerce (lo que significa que tiene que comprar la acción), reducir la base imponible de las acciones que adquiera por la prima que recibió. Una vez más, su período de tenencia comienza el día después de adquirir las acciones. Si escribe una opción de compra que se ejerce (lo que significa que vender la acción), agregar la prima a los ingresos de las ventas. Su ganancia o pérdida es a corto o largo plazo, dependiendo de cuánto tiempo ha mantenido las acciones. Con una transacción de cierre, su obligación económica bajo la opción que escribió se compensa con la compra de una opción equivalente. Por ejemplo, digamos que escribe una opción de venta de 1.000 acciones de XYZ Corp. a 50 por acción con una fecha de vencimiento del 5 de julio de 2017. Si bien esto le obliga a comprar 1.000 acciones a 50, se puede compensar mediante la compra de una opción de venta Por 1.000 acciones a 50 por acción. Ahora tiene tanto la obligación de comprar (bajo la opción de venta que usted escribió) como un derecho de compensación para vender (bajo la opción de venta que compró). A efectos fiscales, la compra de la opción de compensación es una transacción de cierre porque cancela efectivamente la opción que ha escrito. Su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo por definición. El importe es la diferencia entre la prima que recibió por escribir la opción y la prima que pagó para participar en la transacción de cierre. Informe la ganancia o la pérdida en el año fiscal en que realizó la transacción de cierre. Con el fin de deducir las pérdidas de las opciones, las reglas anteriores se aplican a las llamadas opciones desnudas. Si tiene una posición de compensación con respecto a la opción, tiene un straddle. Un ejemplo de un straddle es cuando usted compra una opción de venta en acciones apreciadas que ya posee, pero se les impide vender en la actualidad bajo las normas de la SEC. Digamos que la opción de venta expira cerca del final del año. Si todavía posee la posición de compensación (la acción) al final de los años, su pérdida de la opción vencida es generalmente deducible sólo en la medida en que excede la ganancia no realizada en la acción. Cualquier exceso de pérdida se aplazará hasta el año en que usted venda las acciones. Vea la Publicación 550 del IRS en irs. gov para más información sobre caballos. Temas relacionados Copyright copy2016 MarketWatch, Inc. Todos los derechos reservados. Intraday Datos proporcionados por SIX Financial Information y sujeta a condiciones de uso. Datos históricos y actuales al final del día proporcionados por SIX Financial Information. Datos intradía retrasados por necesidades de intercambio. SampP / Dow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Todas las cotizaciones son en tiempo de intercambio local. Datos de última venta en tiempo real proporcionados por NASDAQ. Más información sobre los símbolos negociados de NASDAQ y su estado financiero actual. Los datos intradía retrasaron 15 minutos para el Nasdaq, y 20 minutos para otros intercambios. SampP / Dow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Los datos intradiarios de SEHK son proporcionados por SIX Financial Information y tienen un retraso de al menos 60 minutos. Todas las cotizaciones son en tiempo de intercambio local. Acciones Columnas Autores Temas No results found Últimas noticiasComo cualquier tipo de inversión, cuando te das cuenta de una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de compra de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Rentas Internas. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto sobre la renta en el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con ganancias mayores El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, contribuyente salarial La imposición de opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2017-2016 La imposición de opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, puede proporcionar a sus empleados el derecho de adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de la acción aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. ¿Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2017, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite de consolidación anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que la obligación tributaria sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para los residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes 2017, y que la elección fue presentada en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición.
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