Acerca de los Premios de Acciones Restringidas Una Acción de Acciones de Acciones Restringidas es una subvención de acciones de la sociedad en la que se restringen los derechos del receptor en las acciones hasta que las acciones se concedan (o se dejan en las restricciones). El período restringido se denomina período de carencia. Una vez que se cumplan los requisitos de adquisición, un empleado es dueño de las acciones y puede tratarlas como lo haría con cualquier otra acción de su cuenta. Cómo funcionan los planes de adjudicación de acciones restringidas Una vez que se otorga a un empleado un premio de acciones restringidas, el empleado debe decidir si acepta o rechaza la subvención. Si el empleado acepta la subvención, se le puede exigir que pague al empleador un precio de compra por la subvención. Después de aceptar una subvención y proporcionar pago (si es aplicable), el empleado debe esperar hasta que la beca se otorgue. Los períodos de adquisición para los Premios de Acciones Restringidas pueden basarse en el tiempo (un período determinado desde la fecha de la concesión) o basarse en el desempeño (a menudo vinculados al logro de los objetivos corporativos). O el equivalente en efectivo (dependiendo de las reglas del plan de la compañía) sin restricción alguna. Tratamiento del Impuesto sobre la Renta Bajo las reglas normales del impuesto sobre la renta federal, un empleado que recibe un Premio de Acciones Restringidas no es gravado en el momento de la concesión (suponiendo que no se ha hecho ninguna elección bajo la Sección 83 (b) como se discute abajo). En su lugar, el empleado es gravado en la adquisición, cuando las restricciones caducan. El monto de los ingresos sujetos a impuestos es la diferencia entre el valor justo de mercado de la subvención en el momento de la adquisición menos el monto pagado por la subvención, en su caso. En el caso de las subvenciones que pagan en acciones reales, el período de tenencia del impuesto del empleador comienza en el momento de la adquisición, y la base tributaria del empleador es igual a la cantidad pagada por la acción más el monto incluido como ingreso ordinario de compensación. En el caso de una venta posterior de las acciones, suponiendo que el empleado tenga las acciones como un activo de capital, el empleado reconocería la ganancia o pérdida de ganancia de capital si dicha ganancia de capital sería una ganancia a corto o largo plazo dependería del tiempo transcurrido entre el comienzo Del período de tenencia a la fecha de adquisición y la fecha de la venta posterior. Consulte a su asesor fiscal sobre las consecuencias del impuesto sobre la renta a usted. Inciso Especial 83 (b) Elección Bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas, los empleados pueden cambiar el tratamiento fiscal de sus Premios de Acciones Restringidas. Los empleados que opten por realizar la elección del impuesto especial 83 (b) están eligiendo incluir el valor justo de mercado de la acción en el momento de la donación menos el monto pagado por las acciones (si las hay) como parte de sus ingresos Restricciones). Estarán sujetos a la retención de impuestos requerida en el momento en que se reciban las acciones de adjudicación de acciones restringidas. Además de la inclusión inmediata de ingreso, una elección de impuestos especiales 83 (b) hará que el período de tenencia de acciones comienza inmediatamente después de que se otorgue la concesión. Con un impuesto especial 83 (b), los empleados no están sujetos al impuesto sobre la renta cuando las acciones se conceden (independientemente del valor justo de mercado en el momento de la adquisición) y no están sujetos a impuestos adicionales hasta que se vendan las acciones. Las ganancias o pérdidas posteriores de la acción serían ganancias o pérdidas de capital (suponiendo que la acción se mantenga como un activo de capital). Sin embargo, si un empleado saliera de la compañía antes de la adquisición, no tendría derecho a ningún reembolso de los impuestos pagados anteriormente o una pérdida fiscal con respecto a la acción perdida. (83) (b) Las elecciones deben presentarse por escrito al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a más tardar 30 días después de la fecha de la concesión. Además, el empleado debe enviar una copia de la forma de la prueba especial 83 (b) a su empleador, e incluir una copia al presentar su declaración de impuestos anuales. (B) La elección es una importante decisión fiscal y financiera, y se insta a los empleados a consultar a sus asesores fiscales. Hay varias ventajas potenciales de hacer una elección de impuestos especiales 83 (b): Establecer base de costos ahora. Al pagar el impuesto sobre la subvención ahora, en lugar de cuando las acciones se conviertan, el precio actual de la acción se establecerá como la base de costo de las acciones concedidas. Cuando las acciones se conviertan, ningún impuesto será debido hasta que las acciones sean vendidas, independientemente de cuánto las acciones pueden haber cambiado en valor. Controlar el momento del reconocimiento de ingresos futuros. La ganancia (o pérdida) sólo se reconocería cuando la acción se venda realmente y no se activaría por el lapso de las restricciones a la adquisición. Tratamiento de las plusvalías. Suponiendo que la acción se mantenga como un activo de capital, las ganancias (o pérdidas) futuras sólo se gravarían como ganancias de capital y, por lo tanto, estarían sujetas a tasas favorables de impuestos sobre ganancias de capital. Hay también varias desventajas potenciales de hacer una elección especial del impuesto 83 (b): La caída de precios de parte. Si el precio de las acciones disminuyó durante el período de adquisición, existe el riesgo de que se paguen más impuestos sobre la base del valor justo de mercado en la fecha de concesión que los que se hubieran pagado al momento de la adquisición. Momento del pago de impuestos. Dado que los impuestos son debidos cuando se otorga el premio, usted necesitará usar otros fondos para pagar la obligación de retención de impuestos. Bajo el tratamiento tributario normal, usted no debe impuestos hasta que los beneficios de la subvención y que podría potencialmente utilizar algunas de las acciones de adquisición para cubrir su obligación de retención de impuestos. Riesgo de decomiso. Si la adjudicación de acciones restringidas se pierde (por ejemplo, dejando a la empresa antes de la venta de acciones), una pérdida no se puede reclamar con fines fiscales con respecto a la adjudicación de acciones restringidas. Además, no hay ningún reembolso sobre el impuesto pagado sobre la adjudicación de acciones restringidas. En función de las reglas del plan, las personas que deciden no hacer una elección de impuestos especiales 83 (b) tienen dos opciones para cumplir con su obligación de retención de impuestos debido a la adquisición de ndash acciones netas o pagar en efectivo. Las personas que opten por acciones netas tendrán el número apropiado de acciones retenidas en la adquisición para cubrir su obligación de retención de impuestos. Recibirán el número de acciones adquiridas menos el número de acciones retenidas para efectos fiscales. Las personas que opten por pagar en efectivo para satisfacer su obligación de retención de impuestos deben tener la cantidad apropiada de efectivo en su cuenta en el día de la adquisición. El dinero será cargado de su cuenta a la hora de ser adquirido y será enviado a su compañía para reportar y remitir a las agencias reguladoras apropiadas. Ellos reciben el número completo de acciones que adquirieron. Tratamiento del impuesto federal sobre la renta Unidad de acciones restringidas ¿Qué es una unidad de acciones restringidas? Una unidad de acciones restringidas es una compensación ofrecida por un empleador a un empleado en forma de acciones de la empresa. El empleado no recibe el stock de inmediato, sino que lo recibe de acuerdo con un plan de adquisición y distribución después de alcanzar los hitos de desempeño requeridos o al quedarse con el empleador por un período de tiempo determinado. A las unidades de acciones restringidas (RSU) se les asigna un valor de mercado justo cuando se conceden. Al otorgarse, se consideran ingresos, y una parte de las acciones se retiene para pagar impuestos sobre la renta. El empleado recibe las acciones restantes y puede venderlas en cualquier momento. VIDEO Carga del reproductor. Por ejemplo, supongamos que Madeline recibe una oferta de trabajo. Debido a que la compañía piensa que el conjunto de habilidades de Madelines es particularmente valioso y espera que siga siendo un empleado a largo plazo, ofrece parte de su compensación como 500 RSU, además de un generoso salario y beneficios. El valor de las acciones de la compañía es de 40 por acción, lo que hace que las RSUs valgan potencialmente otras 20.000. Para darle a Madeline un incentivo para quedarse con la compañía y recibir las 500 acciones, las coloca en un programa de cinco años de consolidación. Después de un año de empleo, Madeline recibirá 100 acciones después de dos años, otras 100, y así sucesivamente hasta que haya recibido las 500 acciones al final de cinco años. Dependiendo de cómo las acciones de la compañía se realiza, Madeline puede realmente recibir más o menos de 20.000. Las RSUs, por lo tanto, dar a Madeline un incentivo no sólo para permanecer con la empresa a largo plazo. Sino para ayudar a que se desempeñen bien para que sus acciones se vuelvan más valiosas. De hecho, Madeline decide mantener las acciones hasta que reciba todas las 500, en cuyo punto las acciones de la compañía valen 50 y Madeline recibe 25,000, menos el valor de las acciones retenidas por impuestos a la renta y el monto adeudado en impuestos sobre ganancias de capital. Sin embargo, si Madeline hubiera dejado la compañía después de 18 meses, ella habría recibido sólo las 100 acciones que adquirieron después del primer año. Sobre las Unidades de Acciones Restringidas Una Unidad de Acciones Restringidas es una subvención valorada en términos de acciones de la empresa, pero las acciones de la compañía no se emiten en el momento de la concesión. Después de que el receptor de una unidad satisfaga el requisito de adquisición, la compañía distribuye acciones o el equivalente en efectivo del número de acciones usado para valorar la unidad. Dependiendo de las reglas del plan, se le puede permitir al participante o donante elegir entre liquidar en efectivo o en efectivo. Cómo Funcionan los Planes de Unidades de Acciones Restringidas Una vez que se concede a un empleado las Unidades de Acciones Restringidas, el empleado debe decidir si acepta o rechaza la subvención. Si el empleado acepta la subvención, se le puede exigir que pague al empleador un precio de compra por la subvención. Después de aceptar una subvención y proporcionar pago (si es aplicable), el empleado debe esperar hasta que la concesión se conceda. Los períodos de vencimiento para las Unidades de Acciones Restringidas pueden basarse en el tiempo (un período determinado desde la fecha de la concesión) o basarse en el rendimiento (a menudo vinculados al logro de los objetivos corporativos). Cuando las Unidades de Acciones Restringidas se conceden, el empleado recibe las acciones de la empresa o el equivalente de efectivo (dependiendo de las reglas del plan de la compañía) sin restricción alguna. Su empresa puede permitir o requerir que aplazen la recepción de las acciones o equivalentes de efectivo (también dependiendo de las reglas del plan de la compañía) hasta una fecha posterior. Tratamiento del Impuesto sobre la Renta De acuerdo con las reglas normales del impuesto sobre la renta federal, un empleado que recibe Unidades de Acciones Restringidas no es gravado en el momento de la donación. En lugar de ello, el empleado es gravado en la adquisición (cuando las restricciones caducan) a menos que el empleado decida aplazar la recepción del efectivo o acciones. En estas circunstancias, el empleado debe pagar impuestos mínimos estatutarios según lo determinado por su empleador en el momento de la adjudicación, pero el pago de todos los demás impuestos puede ser diferido hasta el momento de la distribución, cuando el empleado realmente recibe las acciones o el equivalente en efectivo Reglas del plan de empresa). La cantidad de ingreso sujeto a impuestos es la diferencia entre el valor justo de mercado de la subvención en el momento de la adquisición o distribución, menos el monto pagado por la subvención (si la hay). En el caso de las subvenciones que pagan en acciones reales, el período de tenencia del impuesto del empleador comienza en el momento de la distribución (que puede o no coincidir con la adquisición dependiendo de las reglas del plan) y la base imponible del empleador es igual a la cantidad pagada por la acción más La cantidad incluida como ingreso de compensación ordinaria. En el caso de una venta posterior de las acciones, suponiendo que el empleado tenga las acciones como un activo de capital, el empleado reconocería la ganancia o pérdida de ganancia de capital si dicha ganancia de capital sería una ganancia a corto o largo plazo dependería del tiempo transcurrido entre el comienzo Del período de tenencia a la fecha de adquisición y la fecha de la venta posterior. Consulte a su asesor fiscal sobre las consecuencias del impuesto sobre la renta a usted.
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